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【原创】年底了,拜访客户送点小礼,怎么做账?如何交税?
2019-12-26 11:25:20 来源: 中公财经 浏览量:

转眼之间,我们即将步入21世纪的第二个十年,而今年的农历新年也特别早,这过年过节的,企业拜访客户也是常有的事儿,那么问题来了,拜访客户拿自家产品送点小礼啥的,怎么入账?怎么交税?

送礼怎么做账如何交税

年底了,走访客户送点小礼,怎么做账?如何交税?

一、会计原理解释

如果是将产品生产出来之后对外销售,那么正常学过点会计学的人都知道要确认收入,计算增值税,结转成本。那么把产品生产出来之后没有对外正常销售,而是赠送给客户,这种情况跟正常销售之间有没有什么联系呢?答案当然是有的,虽然将自产产品送与客户不是正常销售,没有获得收入,但是我们在会计账务处理上依然把这种行为等同于销售行为进而来征收增值税。也就是说,赠送行为不产生收入,但增值税却要照常征收。您试想一下,如果把产品赠送给客户不需要交税,那么哪个单位还愿意把产品投放到市场上销售呢?干脆我都以赠送名义送给客户,客户再通过暗地里把钱转移到我们账户上,这样就能达到避税目的了。所以,咱们税法规定了,以自产产品用于集体福利、个人消费以及投资、分配和赠送,都要视同销售来正常征收增值税。

二、账务与税务处理

(一)在会计处理上,由于咱们是把自家产品免费赠送给客户,客户是不需要支付价款的,因此我们就没有收入,没有收入,贷方就不能写主营业务收入;库存商品送出去了,那么仓库里面就少了这一件货,因此贷方应该写“库存商品”科目,金额也就是库存商品的成本价金额;

(二)税务处理当中,也就是上文提及的视同销售,虽然你是把产品赠送出去的,但税务局为了封堵可能会导致故意避税的制度漏洞、防止税源流失,依然要按照正常销售情况征收增值税,销售过程的增值税即为销项税额,因此贷方还需要按照正常的产品销售行为按照商品的市场售价乘以税率的金额计入“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;

(三)把商品送出去了,还交了增值税,但是没拿钱,那么就会产生相当于商品成本价值和增值税销项税额的合计金额的损失,该事项不属于企业的日常营业活动,因此借方可以计入“营业外支出”科目,表示产生了一笔计入当期损益的损失,减少企业的利润。

(四)综上所述,企业对于这笔业务的会计分录如下

借:营业外支出

贷:库存商品(成本价)

应交税费——应交增值税(销项税额)(市场售价×税率)

虽然表面上咱们实操工作当中有很多事项感觉与书本知识点脱节,咱们财会人员在进项账务处理时无从下手,但只要咱们仔细分析,这些事项其实依然是咱们所学知识的应用 。

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